{"id":2762,"date":"2015-07-02T10:15:32","date_gmt":"2015-07-02T08:15:32","guid":{"rendered":"https:\/\/eticaeconomia.it\/poco-tfr-in-busta-paga-prime-evidenze-e-aspetti-critici\/"},"modified":"2015-07-02T10:15:32","modified_gmt":"2015-07-02T08:15:32","slug":"poco-tfr-in-busta-paga-prime-evidenze-e-aspetti-critici","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/eticaeconomia.it\/poco-tfr-in-busta-paga-prime-evidenze-e-aspetti-critici\/","title":{"rendered":"Poco Tfr in busta paga: prime evidenze e aspetti critici"},"content":{"rendered":"

Il comma 26 dell\u2019art. 1 della legge di stabilit\u00e0 del 2015 (l. 190\/2014) prevede la possibilit\u00e0 per i lavoratori dipendenti di richiedere al datore di lavoro di percepire la quota maturanda del Trattamento di fine rapporto (Tfr); tale facolt\u00e0 \u00e8 esercitabile dai lavoratori dipendenti del settore privato, esclusi i lavoratori domestici e del settore agricolo, che abbiano un rapporto di lavoro di almeno sei mesi presso il medesimo datore di lavoro.<\/p>\n

La norma aggiunge che tale percezione anticipata del Tfr deve avvenire mediante liquidazione diretta mensile come \u201cparte integrativa della retribuzione\u201d, da assoggettare a tassazione ordinaria; peraltro tale anticipazione, ancorch\u00e9 considerata come retribuzione, non \u00e8 imponibile ai fini previdenziali.<\/p>\n

Il carattere sperimentale di tale disciplina, ricavabile dallo stesso incipit del testo di legge, ha condotto il legislatore a limitarne temporalmente l\u2019applicazione ai periodi di paga decorrenti dal 1\u00b0 Marzo 2015 al 30 Giugno 2018. Cos\u00ec, il legislatore ha voluto sottoporre ad un \u201cperiodo di prova\u201d la possibilit\u00e0 di ricevere il Tfr in busta paga, al fine di subordinarne l\u2019eventuale estensione temporale ad un giudizio ex post sui suoi effetti sui vari soggetti coinvolti – in particolare lavoratori, fondi pensione e imprese – e sulla domanda aggregata.<\/p>\n

Va subito sottolineato un elemento di grande importanza che caratterizza quest\u2019intervento legislativo: la volontariet\u00e0 dell\u2019operazione, come ha sottolineato S.Patriarca<\/a>. Il lavoratore \u00e8 stato messo nelle condizioni di scegliere, in relazione alle sue specifiche esigenze, se richiedere il Tfr in busta paga in via anticipata come parte della retribuzione, oppure destinarlo a risparmio, accumulandolo fino allo scioglimento del rapporto di lavoro, oppure ancora destinarlo ai fondi pensione complementari come previsto dal d.lgs. 252\/2005.<\/p>\n

Alla luce di quest\u2019ampliamento della libert\u00e0 di scelta del lavoratore, si pu\u00f2 ritenere che venga attenuata la natura \u201ccoercitiva\u201d del risparmio previdenziale italiano, tacciato a ragione di paternalismo (come sostenuto, ad esempio, da F. Panunzi<\/a>) soprattutto in considerazione della gi\u00e0 elevata aliquota contributiva obbligatoria prevista. In altre parole, la volont\u00e0 del legislatore di trasferire una parte del risparmio forzoso previdenziale verso i redditi e i consumi \u00e8 da considerare positivamente, anche sotto il profilo previdenziale; ci\u00f2 in quanto le promesse pensionistiche future abbisognano, per poter essere effettivamente mantenute, di crescita dell\u2019economia e miglioramento dell\u2019occupazione. Altrimenti, il rischio \u00e8 di avere \u201cuna societ\u00e0 di ricchi di (false) promesse pensionistiche e poveri di reddito e lavoro\u201d(S. Patriarca<\/a>).<\/p>\n

Le prime evidenze<\/strong>. Tuttavia, malgrado la maggiore libert\u00e0 di scelta del lavoratore, da un sondaggio commissionato da Confersercenti<\/a> emerge chiaramente una scarsa adesione al Tfr in busta paga da parte dei lavoratori italiani: appena 6 dipendenti su 100 avrebbero aderito, e solo un altro 11% avrebbe intenzione di farlo entro la fine del 2015. Quindi, la stragrande maggioranza dei dipendenti (l\u201983%) continuerebbe a utilizzare il trattamento di fine rapporto nel modo in cui l\u2019ha utilizzato fino ad oggi.<\/p>\n

A conferma di questa prima evidenza campionaria giungono i dati pubblicati dalla Fondazione Studi Consulenti del Lavoro<\/a> basati sugli stipendi del mese di Maggio 2015, relativi a quasi 1 milione di lavoratori delle grandi imprese. Secondo questi dati il Tfr in busta paga \u00e8 stato liquidato soltanto a 567 lavoratori e ci\u00f2 viene espressamente definito un \u201cflop\u201d del provvedimento. Peraltro, formulare giudizi in tal senso appare alquanto prematuro: per considerare questi dati preliminari una prova del fallimento del provvedimento bisogna supporre che la maggioranza dei lavoratori siano aggiornati sulle pubblicazioni in Gazzetta Ufficiale e che siano stati in grado in meno di 4 settimane di ponderare le proprie scelte e, eventualmente, presentare l\u2019istanza al datore di lavoro. Al riguardo si ricorda che il DPCM 29\/2015, entrato in vigore il 3 Aprile, prevede che la liquidazione in busta paga \u00e8 ammessa a partire dal mese successivo a quello di presentazione dell\u2019istanza; tuttavia per i lavoratori delle imprese con meno di 50 dipendenti, il termine \u00e8 prolungato a 3 mesi, qualora il datore di lavoro, come presumibile, acceda al finanziamento compensativo.<\/p>\n

Entrambi i lavori citati riportano le motivazioni che i lavoratori avanzano per la loro scelta. Secondo l\u2019indagine Confesercenti tre sono le principali ragioni che stanno alla base della mancata adesione dei lavoratori: la volont\u00e0 di non erodere la liquidazione da riscuotere a fine rapporto di lavoro; il regime fiscale sfavorevole, ossia la tassazione mediante aliquota ordinaria e non ridotta come, di regola, avviene quando si riceve il Tfr alla fine del rapporto di lavoro; la difficolt\u00e0 a cui andrebbe incontro la propria azienda in termini di liquidit\u00e0. L\u2019importanza del trattamento fiscale emerge anche dall\u2019indagine della Fondazione Studi Consulenti del lavoro.<\/p>\n

La prima motivazione dimostra come il Tfr venga percepito ancora da gran parte degli italiani come una forma di risparmio e di tutela per il futuro; questo dato non \u00e8 modificabile da parte del legislatore e non merita di ulteriori commenti in questa sede. Al contrario, ci soffermeremo sulla disciplina fiscale e sul sistema di finanziamento alle imprese prima di indicare alcune modifiche e soluzioni che renderebbero il provvedimento pi\u00f9 \u201cappetibile\u201d per i lavoratori. Non ci soffermeremo, invece, sui rapporti tra Tfr e previdenza complementare, sotto il duplice profilo della revocabilit\u00e0 della scelta assunta dal lavoratore e del regime fiscale, che hanno attirato l\u2019attenzione di molti commentatori perch\u00e9 non ci sembra l\u2019aspetto principale del provvedimento (al riguardo cfr. M. Raitano, La possibile destinazione in busta paga del Tfr: obiettivi e criticit\u00e0<\/em>, in \u201cPolitiche sociali\u201d 1\/2015).<\/p>\n

Il trattamento fiscale del Tfr in busta paga<\/strong>. Dal punto di vista del regime fiscale, la percezione anticipata del Tfr viene considerata come \u201creddito di lavoro dipendente\u201d alla stregua della retribuzione, incidendo negativamente sulle tabelle per il calcolo degli assegni familiari e sulla determinazione dell\u2019ISEE, direttamente collegata al regime delle detrazioni: la questione \u00e8 rilevante soprattutto per i lavoratori nelle fasce di reddito pi\u00f9 deboli che dovrebbero essere i principali beneficiari del provvedimento. Unica eccezione prevista dalla legge rispetto alla tassazione ordinaria \u00e8 la sua esclusione dal computo del credito d\u2019imposta degli 80 euro mensili.<\/p>\n

Evidentemente, dato che il reddito delle persone fisiche viene tassato con aliquote progressive a seconda del reddito che viene percepito annualmente, al Tfr in busta paga si dovr\u00e0 applicare l\u2019aliquota marginale, ovvero quella che interessa la parte pi\u00f9 elevata del reddito.<\/p>\n

Differentemente, il Tfr riscosso a fine rapporto di lavoro \u00e8 assoggettato a tassazione separata; ci\u00f2 comporta, come previsto dall\u2019art. 19 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (d.p.r. 917\/1986), che l\u2019aliquota da applicarsi all\u2019indennit\u00e0 di fine rapporto deve essere pari alla \u201caliquota media dei cinque anni precedenti a quello in cui \u00e8 maturato il diritto alla percezione\u201d, in tal modo tenendo indirettamente conto delle detrazioni per lavoro e carichi familiari. Per completezza del discorso, si deve precisare che la rivalutazione del Tfr \u00e8 invece sottoposta ad una differente tassazione separata con un\u2019aliquota dell\u201911%, aumentata al 17% per le rivalutazioni decorrenti dal 1\u00b0 gennaio 2015. Inoltre, in virt\u00f9 del regime previsto per la tassazione separata, alla liquidazione erogata a fine carriera non si applicano le addizionali comunali e regionali Irpef.<\/p>\n

Pertanto, accantonando per un momento gli effetti sui requisiti di accesso alle politiche sociali prima menzionati, l\u2019anticipo del Tfr sar\u00e0 conveniente per i lavoratori con un reddito inferiore a 15.000 euro, per i quali non vi \u00e8 alcun aggravio fiscale rispetto alla tassazione ordinaria; invece, per coloro che percepiscono un reddito superiore, l\u2019aggravio fiscale andr\u00e0 aumentando con il crescere del livello di reddito. Secondo uno studio dei Consulenti del Lavoro<\/a>, un lavoratore con uno stipendio di 90.000 euro arriverebbe a pagare una maggiore imposta di 569 euro l\u2019anno e di 1.895 euro complessivi nel periodo compreso tra Marzo 2015 e Giugno 2018. Alla luce di queste considerazioni, la decisione del legislatore di applicare la tassazione ordinaria in luogo di quella separata non si \u00e8 rilevata una scelta felice, tanto da potersi annoverare tra i punti pi\u00f9 discutibili del provvedimento adottato.<\/p>\n

I finanziamenti compensativi per le piccole imprese<\/strong>. Altro ganglio del provvedimento concerne il sistema di finanziamento alle piccole e medie imprese. Per comprendere tale problematica \u00e8 necessario mettere in evidenza la \u201cdistorsione\u201d che l\u2019istituto del Tfr ha subito nel tempo: infatti mentre da un lato persegue la propria precipua finalit\u00e0 di tutela nei confronti dei lavoratori, dall\u2019altro assicura alle imprese una fonte di (auto)finanziamento a un tasso particolarmente favorevole ( Cfr. M. Ferrera, V. Fargion, M. Jessoula, Alle radici del welfare all\u2019italiana. Origini e futuro di un modello sociale squilibrato<\/em>, Marsilio, 2012). Pertanto, potendo pregiudicare la stabilit\u00e0 economico-finanziaria di molte piccole e medie imprese, i lavoratori sarebbero stati disincentivati ad optare per l\u2019anticipo del Tfr, soprattutto in periodo di crisi.<\/p>\n

Cos\u00ec, al fine di scongiurare sia una crisi di liquidit\u00e0 per le imprese private e\/o un basso tasso di adesione da parte dei lavoratori, nel Marzo 2015 si \u00e8 giunti ad un accordo quadro tra l\u2019Associazione Bancaria Italiana, il Ministero dell\u2019Economia e delle Finanze e il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali. In virt\u00f9 di tale accordo, gli enti creditizi aderenti potranno erogare finanziamenti ad un interesse non superiore al tasso di rivalutazione del Tfr, ossia l\u20191,5% pi\u00f9 lo 0,75% del tasso d\u2019inflazione. Tali finanziamenti sono garantiti da privilegio generale ed esenti da ogni tributo (si ricorda che inizialmente era stato previsto il privilegio di cui all\u2019art. 46 del TUB. L\u2019art. 7 del d.l. 65\/2015 ha \u201cmigliorato\u201d il grado di privilegio che assiste i finanziamenti del Tfr, riconoscendo il privilegio generale sui mobili di cui all\u2019art. 2751-bis, n. 1 del codice civile). Qualora il datore di lavoro non riesca a restituire il prestito in un\u2019unica rata entro il 30 Ottobre 2018, interverr\u00e0 il nuovo Fondo di Garanzia che operer\u00e0 in seno all\u2019Inps, ovvero lo stato \u00e8 il garante di ultima istanza.<\/p>\n

Evidentemente possono ottenere il prestito solo le aziende con meno di 50 dipendenti, poich\u00e9 le imprese pi\u00f9 grandi sono tenute – in base a quanto disposto dalla l. 296\/2006 – a versare la quota maturanda del Tfr direttamente all\u2019Inps (che poi eroga le prestazioni); peraltro, la concessione del credito \u00e8 subordinata a specifici requisiti finalizzati ad accertare la solvibilit\u00e0 dell\u2019impresa ed attestare il Tfr mensile oggetto del prestito. Tali requisiti sono specificatamente individuati dal D.P.C.M. 29\/2015.<\/p>\n

In conclusione, gli aspetti fiscali del provvedimento rimangono quelli che hanno maggiormente attirato l\u2019attenzione dei commentatori e dei lavoratori stessi. La scelta governativa di considerare il Tfr anticipato come una qualsiasi altra fonte di reddito ha creato un disincentivo all\u2019adesione non solo per i lavoratori che ricevano un reddito superiore ai 15 mila euro, ma anche per coloro che hanno un reddito fino a 15 mila euro, visto che l\u2019anticipazione pu\u00f2 avere effetti sul calcolo sia dell\u2019assegno al nucleo familiare che dell\u2019ISEE. La scelta di un regime fiscale sfavorevole \u00e8 figlia della natura conflittuale esistente fra i due principali obiettivi sottesi al provvedimento: da una parte il sostegno dei consumi, in particolare dei lavoratori poveri, dall\u2019altra l\u2019accrescimento delle entrate pubbliche. Se le prime evidenze verranno confermate, sar\u00e0 chiaro che le previsioni governative di adesione e di gettito fiscale verranno smentite: la relazione tecnica di accompagnamento alla legge di stabilit\u00e0 era basata sull\u2019ipotesi di una adesione media attorno al 50 per cento e stimava un gettito aggiuntivo di circa 2 miliardi.<\/p>\n

Visto il carattere sperimentale del provvedimento, prima di decidere il suo definitivo accantonamento sarebbe forse il caso di ridimensionare gli obiettivi di gettito, applicare una tassazione separata non rilevante ai fini dell\u2019ISEE e degli assegni al nucleo familiare e puntare su un parziale recupero di gettito derivante da un\u2019imposta pi\u00f9 bassa ma compensata da una maggiore adesione all\u2019opportunit\u00e0 di anticipo.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Sergio Ginebri e Francesco Maglione commentano le prime evidenze sulle adesioni all\u2019opportunit\u00e0 di anticipare il Tfr in busta paga, introdotta dall\u2019ultima legge di stabilit\u00e0. Le adesioni, per il momento, sono molto inferiori alle previsioni del governo e secondo i due autori la causa principale \u00e8 il trattamento fiscale del Tfr anticipato, equiparato a una qualsiasi altra fonte di reddito, che rende non conveniente aderire anche a chi ha redditi inferiori a 15 mila euro, a causa degli effetti negativi sul calcolo dell\u2019assegno al nucleo familiare e dell\u2019ISEE<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jet_sm_ready_style":"","_jet_sm_style":"","_jet_sm_controls_values":"","_jet_sm_fonts_collection":"","_jet_sm_fonts_links":"","footnotes":""},"categories":[408,409],"tags":[],"autore":[557,522],"acf":[],"yoast_head":"\nPoco Tfr in busta paga: prime evidenze e aspetti critici<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Sergio Ginebri e Francesco Maglione commentano le prime evidenze sulle adesioni all\u2019opportunit\u00e0 di anticipare il Tfr in busta paga, introdotta dall\u2019ultima legge di stabilit\u00e0. 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