{"id":4346,"date":"2020-02-02T17:13:45","date_gmt":"2020-02-02T15:13:45","guid":{"rendered":"https:\/\/eticaeconomia.it\/disuguaglianze-equita-e-fisco-prima-parte\/"},"modified":"2020-02-02T17:13:45","modified_gmt":"2020-02-02T15:13:45","slug":"disuguaglianze-equita-e-fisco-prima-parte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/eticaeconomia.it\/disuguaglianze-equita-e-fisco-prima-parte\/","title":{"rendered":"Disuguaglianze, equit\u00e0 e fisco (prima parte)"},"content":{"rendered":"

Le problematiche della concentrazione del reddito e della ricchezza, delle (dis)pari opportunit\u00e0, delle disuguali condizioni di accesso al lavoro si sono accentuate negli ultimi decenni e necessitano di correttivi, in primo luogo con politiche attive che intervengano anche sulla distribuzione primaria del reddito e della ricchezza, come \u00e8 stato posto bene in evidenza sul Menab\u00f2<\/em><\/a> e dalle proposte del Forum Disuguaglianze e Diversit\u00e0. Ma ovviamente anche la re-distribuzione del reddito ha un ruolo importante: la spesa pubblica per il welfare<\/em> e il fisco cambiano la distribuzione primaria, in modi incisivi.<\/p>\n

Trattiamo qui il ruolo del fisco nella redistribuzione del reddito e della ricchezza. In sintesi, si esprime l\u2019opinione che, riguardo alla ricchezza, si dovrebbero migliorare le imposte patrimoniali reali oggi esistenti e coordinarle meglio con le imposte sui trasferimenti, sia tra vivi che per causa di morte, evitando per\u00f2 l\u2019imposta patrimoniale personale progressiva. Riguardo alle imposte sul reddito, si ritiene prioritario aggredire l\u2019evasione e l\u2019erosione (cio\u00e8, le esenzioni e i trattamenti fiscali preferenziali). In questo articolo affronter\u00f2 il tema dell\u2019imposta patrimoniale; tratter\u00f2 dell\u2019evasione e dell\u2019erosione sul prossimo numero del Menab\u00f2.<\/em><\/p>\n

Pu\u00f2 essere utile, per affrontare il tema dell\u2019imposizione patrimoniale, riprendere le considerazioni esposte nell\u2019articolo di commento alla lettera di Milton Friedman contro le imposte di successione pubblicata sullo scorso Menab\u00f2<\/em><\/a>.<\/em><\/p>\n

L\u2019argomento principale di Friedman \u00e8 che l\u2019imposta sulle successioni incoraggia il dante causa a \u201csperperare\u201d il suo patrimonio per evitare l\u2019imposta. \u201cSpendi i tuoi soldi scialacquando\u201d<\/em>. Questo \u00e8 il messaggio dell\u2019imposta. Che sarebbe addirittura immorale perch\u00e9 \u201ctassa la virtu\u0300: vivere frugalmente e accumulare ricchezza. Scoraggia il risparmio e l\u2019accumulazione di patrimonio e incoraggia le spese voluttuarie.\u201d <\/em>Frenerebbe dunque la crescita.<\/p>\n

La redazione di Menab\u00f2 ha sollevato una serie di obiezioni, tutte condivisibili. Mi piace ricordare quella che mette in dubbio che il motore della crescita sia il risparmio: non sembra proprio che l\u2019economia a livello mondiale soffra oggi di carenza di risparmio, semmai soffre di carenza di domanda. Segnalo che la costante e forte crescita dell\u2019economia americana negli ultimi due decenni \u00e8 stata accompagnata da un disavanzo strutturale delle famiglie, che anzich\u00e9 risparmiare si indebitano. Quindi con un modello di crescita consumption-led<\/em>, diverso dal modello export-led<\/em> europeo (e in particolare tedesco). In Europa le famiglie risparmiano. Ma il tasso di crescita da noi \u00e8 stato ben inferiore a quello americano.<\/p>\n

Credo per\u00f2 che meriti considerazione un\u2019altra obiezione, che va alle radici dell\u2019argomento friedmaniano. L\u2019aspettativa di una buona eredit\u00e0 potrebbe spingere il futuro erede a una vita \u201cimmorale\u201d, dispendiosa e scialaquona (eventualmente anche contraendo debiti \u201ca babbo morto\u201d). E\u2019 una critica \u201cinterna\u201d al ragionamento di Friedman, che riprende le sue stesse argomentazioni.<\/p>\n

Non basta considerare il comportamento del dante causa, occorre considerare anche quello dell\u2019erede. Emerge allora l\u2019effetto Carnegie,<\/em> dal nome del ricchissimo filantropo Andrew Carnegie che osserv\u00f2 che il genitore che lascia a suo figlio un\u2019enorme ricchezza generalmente uccide il talento e le energie del figlio, e lo tenta a condurre una vita meno utile e virtuosa di quella che avrebbe altrimenti condotta.<\/em><\/p>\n

Gli argomenti che tassare l\u2019eredit\u00e0 stimola l\u2019iniziativa degli eredi e la crescita economica, che \u00e8 equo tassare una ricchezza non prodotta pi\u00f9 di una ricchezza frutto di sforzo lavorativo, che \u00e8 opportuno ridurre le disuguaglianze nelle opportunit\u00e0 sono principi che si ritrovano gi\u00e0 in Stuart Mill e sono radicati nella tradizione del pensiero liberale tra la fine dell\u2019ottocento e i primi del novecento. In sintonia con la guerra di classe della operosa borghesia emergente, dedita al commercio e all\u2019industria, contro gli oziosi rentiers <\/em>della nobilt\u00e0 assenteista e latifondista. Ma fondato anche su un\u2019analisi economica rigorosa, di impronta strettamente neo-classica, in cui la funzione di utilit\u00e0 comprendeva l\u2019inattivit\u00e0 (\u201cozio\u201d) tra le variabili determinanti.<\/p>\n

Questi principi hanno resistito fino a tempi recenti. Ad esempio, nel 1978 il rapporto Meade (IFS, The Structure and Reform of Direct Taxation<\/em>, Allen and Unwin, p. 318) affermava che la ricchezza ereditata \u00e8 generalmente considerata \u2013 e noi condividiamo questo punto di vista \u2013 appropriata per una tassazione pi\u00f9 elevata sulla base di principi sia di equit\u00e0 che di incentivi economici. Il cittadino che con il suo sforzo e la sua iniziativa ha costruito una fortuna merita un trattamento fiscale migliore del cittadino che, come risultato della sola fortuna alla nascita, possiede un\u2019uguale ricchezza; e tassare il primo pi\u00f9 lievemente del secondo porr\u00e0 meno ostacoli allo sforzo lavorativo e all\u2019iniziativa economica<\/em>.<\/p>\n

Ancora nel 2011 il successivo rapporto Mirlees (IFS, Tax by Design,<\/em> Oxford University Press, p. 357) affermava la validit\u00e0 della tassazione dei trasferimenti di ricchezza come parte di una politica generale volta a ridurre le disuguaglianze nelle opportunit\u00e0.<\/p>\n

L\u2019argomento friedmaniano della doppia tassazione della ricchezza trasmessa, che origina da redditi gi\u00e0 tassati, non \u00e8 molto cogente. Che dire allora della doppia tassazione del consumo, tassato con IVA e accise, che origina da redditi gi\u00e0 tassati con le imposte dirette? I sistemi tributari sono caratterizzati da doppie tassazioni.<\/p>\n

L\u2019unico argomento condivisibile di Friedman \u00e8 che le grandi ricchezze riescono a evitare l\u2019imposta di successione tramite occultamenti e tax planning<\/em>.<\/p>\n

Ma l\u2019argomento fondamentale \u00e8 la \u201cimmoralit\u00e0\u201d della tassa di successione. Cui si contrappone, come visto, l\u2019argomento opposto della \u201cimmoralit\u00e0\u201d di mandare esenti ricchezze ottenute senza sforzo alcuno, mentre si tassano i redditi prodotti con sforzo, e di rinunciare a qualsiasi correttivo delle disuguaglianze nelle opportunit\u00e0.<\/p>\n

Considerazioni analoghe a quelle sull\u2019imposta sulle successioni possono valere anche per l\u2019imposta ordinaria sul patrimonio.<\/p>\n

In Italia la riforma fiscale dei primi anni settanta, nota come riforma Cosciani dal nome del suo ispiratore, avrebbe dovuto affiancare alle imposte sui redditi un\u2019imposta patrimoniale ordinaria proporzionale sui valori effettivi dei cespiti mobiliari e immobiliari, questi ultimi normalizzati su valori medi ordinari. Si intendeva cos\u00ec attuare la cosiddetta discriminazione qualitativa dei redditi: si riteneva infatti che il possesso di un patrimonio fosse un fattore aggiuntivo di capacit\u00e0 contributiva, perch\u00e9 capace di produrre reddito senza richiedere alcuno sforzo lavorativo e di dare sicurezza, prestigio e status sociale al possessore. Tassare di pi\u00f9 il capitale era ritenuto anche funzionale per accrescere l\u2019efficienza del sistema produttivo, perch\u00e9 favorisce l\u2019attivit\u00e0 lavorativa e imprenditoriale e penalizza l\u2019inattivit\u00e0. La discriminazione qualitativa fu poi attuata non con la patrimoniale, ma con l\u2019ILOR, un\u2019imposta sui redditi diversi da quelli da lavoro, poi abolita nel 1998 con la riforma Visco.<\/p>\n

Nel 1993 fu istituita l\u2019ICI, imposta comunale patrimoniale ordinaria proporzionale sul valore catastale degli immobili, poi trasformata in IMU. Qualche forma di imposta patrimoniale sugli immobili \u00e8 comune a quasi tutti i paesi. Meno comune \u00e8 la patrimoniale sulle attivit\u00e0 finanziarie, istituita nel 2012 dal governo Monti con il decreto Salva-Italia.<\/p>\n

Oggi in Italia il patrimonio \u00e8 tassato con due imposte reali che gravano sulle forme principali di detenzione della ricchezza: gli immobili soggetti a IMU-TASI auto-dichiarata e auto-versata; le attivit\u00e0 finanziarie soggette a prelievi alla fonte, sotto forma di imposta di bollo.<\/p>\n

E\u2019 nel dibattito corrente la proposta di istituire una patrimoniale personale e progressiva, \u00e0 la Piketty<\/em> (T. Piketty, Il capitale nel XXI secolo<\/em>, Bompiani, 2014). La proposta \u00e8 stata ripresa pi\u00f9 volte nel nostro paese: da ultimo da Vincenzo Visco (Promemoria per una riforma fiscale<\/em>, in Politica Economica – Journal of Economic Policy<\/em>, Il Mulino, 2019). La patrimoniale personale progressiva potrebbe essere aggiuntiva rispetto alle patrimoniali reali in vigore o potrebbe sostituirle. E\u2019 aggiuntiva nel sistema francese, l\u2019unico che l\u2019ha adottata, o meglio la adottava fino alla recente soppressione, ma limitata alle \u201cgrandi fortune\u201d e basata sul patrimonio familiare, non quello individuale.<\/p>\n

Vari motivi suggeriscono di mantenere il sistema attuale e non muovere verso la patrimoniale personale progressiva. Quest\u2019ultima infatti potrebbe facilmente essere elusa frazionando la ricchezza tra i membri della famiglia (non a caso il sistema francese tassava il patrimonio familiare) ma soprattutto ricorrendo all\u2019estero-vestizione e a schermi soggettivi (societ\u00e0 di capitali, trust, ecc.). Va considerato che i recenti accordi internazionali sullo scambio di informazioni tra amministrazioni fiscali non coprono tutti i paesi e hanno ad oggetto i redditi, non i patrimoni. E che, non a caso, Piketty ha proposto la patrimoniale come soluzione mondiale, non come imposta nazionale.<\/p>\n

Tassare alla stessa aliquota i redditi immobiliari e quelli finanziari significa inoltre trascurare che le due basi imponibili sono molto diverse quanto a mobilit\u00e0 e capacit\u00e0 di elusione e|o evasione. Riguardo alla progressivit\u00e0, la ricchezza \u00e8 pi\u00f9 concentrata del reddito, quindi patrimoniali proporzionali gi\u00e0 assolvono alla funzione redistributiva \u201cverticale\u201d.<\/p>\n

Inoltre la patrimoniale sugli immobili svolge l\u2019importante funzione di dotare i Comuni di una fonte rilevante di entrate su cui possono esercitare la loro autonomia. Il passaggio a un\u2019imposta personale progressiva implica il passaggio da imposte locali a una singola imposta erariale. Appare molto, troppo complesso escogitare una ripartizione territoriale della base imponibile erariale funzionale a mantenere l\u2019autonomia finanziaria dei Comuni.<\/p>\n

Sembra quindi preferibile mantenere il sistema attuale di patrimoniali reali, rivedendolo dove necessario. In particolare, l\u2019attuale regime IMU-TASI crea disomogeneit\u00e0 forti ed eccessive tra l\u2019abitazione principale e gli altri immobili. L\u2019esenzione dell\u2019abitazione principale, in cui risiede il proprietario, \u00e8 un\u2019anomalia italiana nel panorama internazionale. Forse il nostro paese \u00e8 l\u2019antesignano di una modalit\u00e0 nuova di tassare le abitazioni, che si diffonder\u00e0 in futuro. Ma per ora, tra i paesi che hanno una patrimoniale sugli immobili, risulta che solo altri quattro esentino l\u2019abitazione occupata dal proprietario: Mongolia, Niger, Repubblica del Congo e Yemen. Occorrerebbe istituire una forma di partecipazione al finanziamento dei servizi comunali anche per chi risiede nella casa di propriet\u00e0. \u00c8 illogico che il possessore dell\u2019abitazione in cui vive paghi al proprio Comune solo la tassa sui rifiuti e non partecipi al costo degli altri servizi. \u00c8 saltato il principio \u00abpago, vedo, voto\u00bb, fondamento del federalismo responsabile.<\/p>\n

Appare soprattutto necessario rivedere il catasto urbano, oggi fortemente sperequato rispetto ai valori di mercato e oggetto di aggiornamenti \u201ca macchia di leopardo\u201d da parte di singoli Comuni. Il complesso delle rendite catastali su base nazionale dovrebbe rimanere invariato, ma il divario tra rendite e valori di mercato dovrebbe essere uniformato tra le diverse aree, tra quartieri centrali \u201cvecchi\u201d e periferie \u201cnuove\u201d. Il processo di riforma del catasto, previsto dalla delega Monti, era pronto ma \u00e8 stato accantonato dal governo Renzi.<\/p>\n

Il sistema delle imposte patrimoniali reali ordinarie dovrebbe comunque essere meglio coordinato con quello delle imposte sui trasferimenti di ricchezza: imposte di registro, ipotecarie e catastali, sulle successioni e donazioni. E tutti questi tributi potrebbero essere meglio coordinati con le imposte sui redditi, da cui sono in alcuni casi deducibili, ma in misura diversa e parziale. I trasferimenti onerosi di ricchezza tra vivi non dovrebbero essere tassati, se non in misura molto ridotta tale da configurarsi come corrispettivo del servizio di pubblicit\u00e0 degli atti e della propriet\u00e0.<\/p>\n

L\u2019imposta sulle successioni e donazioni merita attenta e specifica riflessione, riguardo alla funzione di redistribuzione intergenerazionale della ricchezza e di tutela della parit\u00e0 di condizioni economiche iniziali. Si potrebbe immaginare di destinare parte del gettito dell\u2019imposta a finanziare dotazioni di capitale universalistiche per i giovani. Si potrebbero anche immaginare attenuazioni dell\u2019imposta sulle donazioni ai figli volte a favorire il trasferimento della ricchezza pre-morte, e a riduzioni d\u2019imposta per donazioni e lasciti a fondazioni, enti di ricerca, musei, onlus, ecc.<\/p>\n

In conclusione, la tassazione del patrimonio, ordinaria e per trasferimento causa morte, risponde a obiettivi di equit\u00e0 e di efficienza. Le imposte oggi esistenti in Italia vanno riviste e meglio coordinate, ma non certo abolite. Non \u00e8 opportuno istituire una patrimoniale personale progressiva.<\/p>\n

Nel prossimo numero del Menab\u00f2 affronter\u00f2 il tema dell\u2019evasione e dell\u2019erosione.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Vieri Ceriani prende spunto dalla lettera di Milton Friedman contro le imposte di successione pubblicata sullo scorso Menab\u00f2 e sostiene il ruolo di queste ultime come correttivo alla disuguaglianza nelle condizioni di partenza. Argomenta anche che in Italia bisognerebbe non istituire un patrimoniale personale progressiva \u00e0 la Piketty ma migliorare le imposte patrimoniali reali esistenti e il loro coordinamento con le imposte sui trasferimenti di ricchezza. 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